Новости О суде Правовые основы Арбитражный процесс Арбитражная практика Документы
  Поиск
Гражданско-процессуальное законодательство
 
Основы каждого государства и фундамент любой страны покоятся на справедливости и провосудии
Мухамад Аззахри Ас-Самарканди

ПИСЬМО ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО ЛЕНОБЛАСТИ ОТ 24.06.97 N 15-09/2560 О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ НАЛОГОВЫМИ ИНСПЕКЦИЯМИ ИСКОВЫХ ЗАЯВЛЕНИЙ В СУД И АРБИТРАЖНЫЙ СУД

По состоянию на ноябрь 2007 года
     ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                 ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
                       ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

                             П И С Ь М О

                       от 24.06.97 N 15-09/2560


                                            Государственные налоговые
                                              инспекции по Ленобласти

        Направляем для  использования  в работе по взысканию недоимки
   по налогам и другим обязательным платежам,  штрафов и иных санкций
   с   физических   лиц   Методические  рекомендации  по  составлению
   Государственными налоговыми инспекциями исковых заявлений в суд  и
   арбитражный суд.

                                  Начальник Государственной налоговой
                                   инспекции по Ленинградской области
                                                         С.Н.Тепляков


                      МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
        ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ НАЛОГОВЫМИ ИНСПЕКЦИЯМИ
             ИСКОВЫХ ЗАЯВЛЕНИЙ В СУД И В АРБИТРАЖНЫЙ СУД


        1. Правила подачи исковых заявлений в зависимости
           от подведомственности дел арбитражным судам
           и судам общей юрисдикции

        Согласно ст.13  Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ"
   взыскание  налоговыми  органами  недоимок  по  налоговым  и   иным
   обязательным    платежам,    сумм    штрафов   и   иных   санкций,
   предусмотренных законодательством, производится с физических лиц в
   судебном порядке.
        При обращении в суд с иском о взыскании  с  физического  лица
   недоимок,   штрафов   и   т.д.   следует   придерживаться   правил
   подведомственности.
        Так, согласно  ст.22 АПК РФ иски к гражданам-предпринимателям
   рассматриваются арбитражными судами. Согласно же ст.25 ГПК РФ иски
   к  гражданам,  не  являющимся  предпринимателями,  рассматриваются
   судами общей юрисдикции. В случае, когда суммы недоимок, штрафов и
   др.  взыскиваются  с  лица,  утратившего к моменту подачи искового
   заявления  статус  предпринимателя,  исковое  заявление   подлежит
   направлению в суд общей юрисдикции.

        2. Содержание искового заявления о взыскании недоимок,
           штрафов и др. санкций

        Согласно ст.102 Арбитражного  процессуального  кодекса  РФ  и
   ст.126   Гражданского  процессуального  Кодекса  РСФСР  в  исковом
   заявлении должны быть указаны:

                                 ***

        1) Наименование суда, в который подается заявление.
        Наименование арбитражного  суда  указывается в правом верхнем
   углу заявления.
   ------------------------------------------------------------------
   Например:                            Арбитражный суд
                                        г.Санкт-Петербурга
                                        и Ленинградской области,
                                        СПб, Суворовский проспект, 52
   ------------------------------------------------------------------

                                  ***

        2) Наименование лиц, участвующих в деле.
        Указывается также  в  правом  верхнем  углу под наименованием
   арбитражного суда.
   ------------------------------------------------------------------
   Например:                                Истец - ГНИ по г.Пикалево
                                                  индекс, адрес.
                                            Ответчик - Иванов В.В.
                                                     адрес.
   ------------------------------------------------------------------

                                 ***

        3) Цена  иска,  если   иск   подлежит   оценке.   Цена   иска
   определяется  исходя  из  взыскиваемой  суммы.  Должна указываться
   сразу же после обозначения участвующих в деле лиц.
        Поскольку налоговая  инспекция обращается с иском о взыскании
   недоимки и штрафных санкций,  которые носят имущественный характер
   и   выражаются   в   денежной   сумме,   указанный   иск  подлежит
   имущественной оценке. Сумму иска следует указать в начале искового
   заявления  полностью  (недоимка  + штрафы и пени,  рассчитанные на
   момент подачи искового заявления). Соответственно, если какая-либо
   из указанных составляющих не взыскивается, ее не учитывают.
   ------------------------------------------------------------------
   Например:                           Истец ...
                                       Ответчик ...
                                       Цена (сумма) иска - ... рублей
   ------------------------------------------------------------------

                                 ***

        4) Обстоятельства   на   которых   истец   основывает    свои
   требования.
        Для того чтобы правильно изложить  указанные  обстоятельства,
   необходимо внимательно изучить нормы налогового закона, подлежащие
   применению при разрешении указанного спора.  Так как именно в этих
   нормах указана модель спорного правоотношения.
        Например: часть 3 ст.12 Закона  РФ  "О  подоходном  налоге  с
   физических лиц" устанавливает:  ...  состав расходов увеличивается
   на сумму  понесенных  расходов  применительно  к  составу  затрат,
   включаемых   в   себестоимость   продукции  ...  В  состав  затрат
   включаются документально подтвержденные и фактически произведенные
   расходы.
        Таким образом,  если  при проверке обнаружится факт занижения
   гражданином-предпринимателем    дохода    путем     неправомерного
   увеличения  расходов,  то  в исковом заявлении должны быть указаны
   обстоятельства, из которых можно сделать вывод о:
        - увеличении им расходов на суммы затрат,  не соответствующих
   составу затрат, установленному Правительством РФ
        и (или)
        - включение в сумму расходов документально не  подтвержденных
   расходов
        и (или)
        - включение    в   состав   расходов   сумм   фактически   не
   произведенных расходов.
        А также  необходимо указать,  каким именно способом произошло
   неправомерное  увеличение  расходов,  и  сделать  вывод,  что   на
   указанную сумму занижен (сокрыт) доход.
        Например, если в результате документальной проверки обнаружен
   факт занижения предпринимателем дохода,  в исковом заявлении может
   быть указано следующее.
   ------------------------------------------------------------------
        Актом документальной проверки от ...  зафиксировано занижение
   Ивановым В.В.  дохода,  образовавшееся в  результате  отнесения  в
   нарушение ст.12 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" к
   расходам сумм  взносов  в  Пенсионный  Фонд  РФ,  авансовых   сумм
   подоходного налога, а также сумм расходов на приобретение товаров,
   не подтвержденных документально.
   ------------------------------------------------------------------
        Данный пример  рассматривает  единичную  ситуацию - нарушение
   налогового законодательства в  виде  занижения  (сокрытия)  дохода
   путем неправомерного увеличения расходов.  Однако при любом другом
   нарушении  также   необходимо   сделать   анализ   нормы   закона,
   регулирующий   спорное  отношение  и  соотнести  ее  содержание  с
   фактическими обстоятельствами дела. Только при их совпадении можно
   приводить   указанные   обстоятельства   в   обоснование   исковых
   требований.

                                 ***

        5) Доказательства,    подтверждающие    основания     исковых
   требований.
        В подтверждение  каждого  обстоятельства,  на  которое  истец
   ссылается    в    исковом   заявлении,   должны   быть   приведены
   доказательства.  Доказательства по делу - это полученные законными
   способами сведения, на основании которых суд устанавливает наличие
   или  отсутствие  обстоятельств,   на   которые   ссылаются   лица,
   участвующие  в  деле  (истец,  ответчик  и  другие).  Эти сведения
   устанавливаются  письменными  и  вещественными   доказательствами,
   заключениями экспертов,  показаниями свидетелей, объяснениями лиц,
   участвующих в деле.
        Письменными доказательствами  являются содержащие сведения об
   обстоятельствах,  имеющих  значение  для  дела,  акты,   договоры,
   справки,  деловая  корреспонденция,  иные  документы,  в том числе
   полученные посредством факсимильной,  электронной или  иной  связи
   либо иным способом, позволяющим установить подлинность документов.
        Письменные документы  представляются  в  подлиннике   или   в
   надлежаще заверенной копии.
        Например, письменными  доказательствами  будут   признаваться
   акты проверок (документальных,  камеральных, применения ККМ), акты
   контрольных закупок,  декларации,  расчеты по  налогам,  договора,
   платежные документы, письменные объяснения и т.д.
   ------------------------------------------------------------------
        В рассматриваемом  примере письменными доказательствами будут
   декларация о доходах, акт документальной проверки предпринимателя,
   книга доходов и расходов предпринимателя. На них следует указать в
   тексте заявления.
   ------------------------------------------------------------------
        Вещественные доказательства - предметы, которые своим внешним
   видом, внутренними  свойствами,  местом  их  нахождения  или иными
   признаками могут  служить  средством  установления  обстоятельств,
   имеющих значение для дела.  Например, в случае проверки применения
   ККМ вещественными      доказательствами       будет       являться
   контрольно-кассовая лента, чек.

                                 ***

        6) Расчет взыскиваемой суммы.
        Расчеты должны быть изложены ясно и понятно  как  для  судей,
   так и для лиц, участвующих в деле.
        Например, при взыскании сумм финансовых санкций за  занижение
   дохода следует в иске при расчете суммы указать следующее:
   ------------------------------------------------------------------
        Согласно Решению  ГНИ ...  от ...  с  Иванова  В.В.  подлежит
   взысканию:
               Сумма заниженного дохода   - 4035337 руб.
               штраф в размере этой суммы - 4035337 руб.
               штраф 10% за ведение учета
               дохода с нарушениями
               установленного порядка     - 150000 рублей
               __________________________________________
               Итого                      - 8220674 руб.
   ------------------------------------------------------------------
        Примечание: при  наложении  штрафа  за занижение дохода сумма
   недоимки по налогу не  взыскивается,  поскольку  она  находится  в
   составе суммы заниженного дохода.

                                 ***

        7) Требования  истца  (ГНИ)  со  ссылкой  на  законы  и  иные
   нормативные правовые акты.
        Требования истца  к  ответчику  должны  быть изложены четко и
   конкретно. Поскольку указанные требования вытекают  из  подлежащих
   применению при  разрешении  спора  норм права,  закон предписывает
   истцу сделать в исковом заявлении ссылку на такие нормы.
        Поскольку право  взыскания  налоговыми  органами  недоимок  и
   штрафов предусмотрено  ст.13  Закона  РФ  "Об  основах   налоговой
   системы в РФ",  ст.7 Закона РФ "О государственной налоговой службе
   РСФСР" и ст.6 Закона РФ "О применении ККМ ...",  при  формулировке
   требования в  исковом  заявлении  следует  ссылаться  на указанные
   нормы в зависимости от того,  что  подлежит  взысканию:  недоимка,
   финансовые санкции,  административный штраф или штраф за нарушение
   Закона "О применении ККМ ...".
        Кроме того,  следует  сделать  ссылку  на  конкретный пункт и
   (или) статью, устанавливающие санкцию за совершенное нарушение.
        Так, в   рассматриваемом   нами  примере  при  формулировании
   требования к суду в исковом заявлении следует указать следующее.
   ------------------------------------------------------------------
        Просим суд, руководствуясь подп. а) и б) ч.1 п.1  и  ч.2  п.1
   ст.13 Закона  РФ  "Об  основах  налоговой системы в РФ" взыскать с
   Иванова В.В. сумму названных выше штрафов в размере 8220674 рубля.
   ------------------------------------------------------------------
        Примечание: подп.а)    устанавливает    ответственность    за
   занижение дохода, подп.б) устанавливает ответственность за ведение
   учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка,
   повлекшее занижение дохода, ч.2 п.1 устанавливает право налогового
   органа на взыскание указанных сумм в судебном порядке.
        Кроме того, названия штрафных в исковом заявлении и в решении
   ГНИ  необходимо  указывать  точно  в  соответствии  с  нормой,  их
   устанавливающей.
        Так, например,  налоговое законодательство не содержит такого
   понятия,  как  "штраф  на  недобор налога" или "штраф за занижение
   налога".  В  случае,  если   в   исковом   заявлении   неправильно
   сформулированы  названия  штрафных санкций,  вменяемых нарушителю,
   суд может отказать в удовлетворении иска по  тому  основанию,  что
   законодательство не устанавливает подобных санкций.

                                 ***

        8) Сведения  о  соблюдении досудебного порядка урегулирования
   спора с ответчиком, когда это предусмотрено законом.
        Подобные сведения  следует  указывать в случае взыскания сумм
   административного штрафа в  случае,  когда  ответчик  не  произвел
   оплату  штрафа  в  добровольном  порядке  в 15-дневный срок со дня
   вынесения постановления по делу об административном нарушении.

                                 ***

        9) Перечень прилагаемых документов.
        К исковому   заявлению,   подаваемому  налоговой  инспекцией,
   должны  прилагаться  квитанция  об  отправлении   копии   искового
   заявления ответчику и документы, подтверждающие обстоятельства, на
   которых основываются исковые требования (доказательства).
        Срок исковой   давности   по   претензиям,   предъявляемым  к
   физическим лицам  согласно  ст.24  Закона  "Об  основах  налоговой
   системы в РФ" составляет три года.

                                                       Вед.специалист
                                                       Даниялова Э.А.


             ОБРАЗЕЦ ИСКОВОГО ЗАЯВЛЕНИЯ В АРБИТРАЖНЫЙ СУД
            ----------------------------------------------

                                                      АРБИТРАЖНЫЙ СУД
                                                   г.Санкт-Петербурга
                                                       и Лен.области.
                                            СПб, Суворовский пр.., 52

                                             Истец: ГНИ по г.Пикалево
                                            г.Пикалево, Заводская, 16
                                                Ответчик: Иванов В.В.
                                   г.Пикалево, ул.Горняков, 15, кв.73
                                            Цена иска - 8220674 рубля


                          ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
                       о взыскании сумм штрафов

        По результатам             документальной            проверки
   гражданина-предпринимателя   Иванова В.В.   (свидетельство   N  67
   от 11.11.94  г.)  обнаружено занижение им  дохода на сумму 4035447
   рублей.
        Занижение дохода  произошло  в  результате включения Ивановым
   В.В.  в расходы,  уменьшающие доход  сумм  авансовых  платежей  по
   подоходному налогу (...  руб.),  взносов в Пенсионный фонд РФ
   (... руб.)  и   сумм   расходов   на   приобретение   товара,   не
   подтвержденных  кассовыми чеками (...  руб.).  Указанное нарушение
   зафиксировано актом проверки от 20.12.96 г.
        Согласно ст.12  Закона "О подоходном налоге с физических лиц"
   состав  расходов  увеличивается  на  сумму   понесенных   расходов
   применительно   к   составу  затрат,  включаемых  в  себестоимость
   продукции (работ, услуг), определяемых Правительством РФ. Суммы же
   авансовых  взносов  по  подоходному  налогу  и  взносов в ПФ РФ не
   предусмотрены  в  составе  затрат,  включаемых   в   себестоимость
   продукции    (работ,   услуг).   Кроме   того,   указанная   норма
   устанавливает, что в состав затрат включаются только документально
   подтвержденные   расходы.   Совершение  расходов  на  приобретение
   товаров должно подтверждаться платежными  документами:  платежными
   поручениями,  кассовыми чеками. Иванов В.В. указанных документов в
   подтверждение произведенных расходов не предъявил.
        Решением ГНИ   по   г.Пикалево   к   Иванову  В.В.  применены
   финансовые санкции в соответствии со ст.13 Закона РФ  "Об  основах
   налоговой системы в РФ" в виде
        - взыскания суммы заниженного дохода - 4035337 руб.;
        - штрафа в сумме заниженного дохода  - 4035337 руб.;
        - штрафа за ведение учета дохода с нарушением  установленного
   порядка - 10% от суммы доначисленного налога - 150000 руб.
        Всего - 8220674 рубля.
        Таким образом,   учитывая   все  вышесказанное,  просим  суд,
   руководствуясь ст.13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ"
   (подп.а) и б) п.1 ст.13 и ч.2 п.1 ст.13),  взыскать с Иванова В.В.
   сумму заниженного дохода,  штрафа в  этой  же  сумме  и  штрафа  в
   размере  10%  от  суммы  доначисленного  налога  за  ведение учета
   объекта  налогообложения  с  нарушением  установленного   порядка,
   повлекшее занижение дохода - всего в размере 8220674 рубля.


                             ПРИЛОЖЕНИЯ:
   Квитанция об отправке копии искового заявления ответчику.
   Копия декларации N 333 от 28.03.96 г.
   Копия акта от 20.12.96 г.
   Копия решения ГНИ по г.Пикалево от ...
   Копия (выписка) книги доходов и расходов предпринимателя.
   Копия свидетельства о регистрации предпринимателя N 67.
   Справка ЛОРП от ... (дата подачи искового заявления).

                                          Начальник ГНИ по г.Пикалево
                                                          Сизова Л.А.

   ----------------------- --------------- --------------------------
    

Новости О суде Правовые основы Арбитражный процесс Арбитражная практика Документы
сделано в WebSoyuz